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嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管。

近期，財(cái)政部連續(xù)披露33份罰單，涉及2家會計(jì)師事務(wù)所，18名注冊會計(jì)師，9家企業(yè)，4名企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人。

其中，1家會計(jì)師事務(wù)所被罰暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)3個(gè)月，有多達(dá)12名注冊會計(jì)師被罰暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月，顯示出嚴(yán)監(jiān)管的高壓態(tài)勢。

據(jù)悉，上述罰單源于2024年財(cái)政部對會計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)分別組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與會計(jì)信息質(zhì)量檢查。部分違規(guī)情況觸目驚心，記者注意到，比如有會計(jì)師事務(wù)所沒到項(xiàng)目現(xiàn)場執(zhí)行審計(jì)程序，就直接利用其他會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)資料，向企業(yè)出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。

監(jiān)管的重拳出擊，對審計(jì)行業(yè)是一次警醒。作為資本市場的“看門人”，中介機(jī)構(gòu)需要夯實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，勤勉盡責(zé)，堅(jiān)守獨(dú)立性，真正發(fā)揮監(jiān)督制衡作用。

有會計(jì)所停業(yè)3個(gè)月

在財(cái)政部本輪處罰中，河南守正創(chuàng)新會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“河南守正創(chuàng)新會計(jì)所”）被處以暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)三個(gè)月的重罰，受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。

證監(jiān)會近日亦公告稱，上述會計(jì)所亦從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)期限為2025年9月24日至2025年12月23日。

Wind數(shù)據(jù)顯示，共有2家上市公司的2024年年報(bào)審計(jì)由河南守正創(chuàng)新會計(jì)所完成，分別為平煤股份、易成新能，其中平煤股份在今年3月時(shí)還表示續(xù)聘該所擔(dān)任公司2025年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部披露的罰單顯示，河南守正創(chuàng)新會計(jì)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在多個(gè)問題。具體來看，在內(nèi)部管理方面，該所行政總裁秦喜勝2019年因出具證明文件重大失實(shí)罪受到刑事處罰，同年注銷注冊會計(jì)師證書，但他自2020年起任行政總裁，具有經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)管理、人事安排等方面的最終決定權(quán)。這意味著，河南守正創(chuàng)新會計(jì)所由非注冊會計(jì)師實(shí)際控制。

財(cái)政部發(fā)現(xiàn)，該所竟通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)協(xié)作等虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，將大部分業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)移到上述秦喜勝控制的河南守正創(chuàng)新稅務(wù)師事務(wù)所有限公司及多家管理咨詢公司。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，在天瑞集團(tuán)股份有限公司2023年審計(jì)中，河南守正創(chuàng)新會計(jì)所存在多個(gè)問題，比如對該公司子公司調(diào)整2023年度應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失率事項(xiàng)復(fù)核及評估程序不到位，通過審計(jì)調(diào)整錯(cuò)誤沖銷屬于以前年度的信用減值損失，導(dǎo)致企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表虛增利潤。

更觸目驚心的是，河南守正創(chuàng)新會計(jì)所未到項(xiàng)目現(xiàn)場執(zhí)行審計(jì)程序，直接利用其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資料，向武漢碧水集團(tuán)有限公司等69戶企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。

對于上述違規(guī)情況，財(cái)政部對河南守正創(chuàng)新會計(jì)所給予警告，沒收天瑞集團(tuán)股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目違法所得116.5萬元；沒收武漢碧水集團(tuán)有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目違法所得14萬元；暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)三個(gè)月的行政處罰。

相應(yīng)地，其4名簽字注冊會計(jì)師也難辭其咎。張君君和李強(qiáng)龍作為天瑞集團(tuán)股份有限公司審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會計(jì)師；胡萌瑩、張帥作為武漢碧水集團(tuán)有限公司審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會計(jì)師都負(fù)有審計(jì)責(zé)任。上述四人都被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月。

此外，財(cái)政部這批罰單中，另有一家會計(jì)師事務(wù)所也被罰。北京興榮華會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）因?qū)μ祚R（安徽）國藥科技股份有限公司（以下稱“天馬國藥”）出具的2023年度審計(jì)報(bào)告意見類型不恰當(dāng)，被財(cái)政部給予警告、沒收違法所得13萬元并處罰款39萬元的行政處罰。

18名注冊會計(jì)師集體被罰

除前述4名注冊會計(jì)師外，還有14名注冊會計(jì)師也受到不同程度的處罰，涉及問題集中于審計(jì)程序執(zhí)行、職業(yè)懷疑保持及獨(dú)立性維護(hù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

致同會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）共有2名注冊會計(jì)師王振軍、趙雷勵被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月，事涉億利潔能2022年審計(jì)項(xiàng)目。

據(jù)悉，億利潔能早在2024年7月18日終止上市。今年9月內(nèi)蒙古證監(jiān)局曾公布對億利潔能的行政處罰決定，指出其長達(dá)8年的財(cái)務(wù)造假行為。在2016年至2022年間，億利潔能通過虛構(gòu)期貨交易、虛增投資收益、虛記銀行存款利息、虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)等方式虛增利潤。

北京興榮華會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）有2名注冊會計(jì)師于曉平、尚華也被罰暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月，主要因?yàn)閷μ祚R國藥2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致未識別天馬國藥虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)主要原材料人參和蟲草花的采購及領(lǐng)用，虛增2023年度營業(yè)成本2.40億元的重大錯(cuò)報(bào)；未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛列研發(fā)費(fèi)用363.73萬元的重大錯(cuò)報(bào)。

天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊會計(jì)師肖煜顥、陳振偉，也被罰暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月，主要因?yàn)轫槕?yīng)委托人常州亞邦制藥有限公司的不合理要求，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見；以及審計(jì)錯(cuò)誤調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出。

立信中聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊會計(jì)師常虹、呂杰麗被罰暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個(gè)月，主要因?yàn)樵趯μ旖驑s程聯(lián)合鋼鐵集團(tuán)有限公司（以下簡稱“榮程鋼鐵”）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，未識別榮程鋼鐵2023年度存在無依據(jù)確認(rèn)政府補(bǔ)助收入7395萬元的會計(jì)差錯(cuò)；未識別該年度存在其他應(yīng)收款少確認(rèn)壞賬損失3000萬元的會計(jì)差錯(cuò)；未識別該公司提前確認(rèn)其他收益2563.92萬元的會計(jì)差錯(cuò)。

中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊會計(jì)師趙欣與崔志彪被罰暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月，主要因?yàn)樵谏綎|泰山鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)項(xiàng)目中，未保持職業(yè)懷疑，職業(yè)判斷存在錯(cuò)誤，未發(fā)現(xiàn)多計(jì)收入的重大會計(jì)差錯(cuò)；未發(fā)現(xiàn)少計(jì)金融負(fù)債的重大會計(jì)差錯(cuò)；未發(fā)現(xiàn)多計(jì)存貨的重大會計(jì)差錯(cuò)。

此外，大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的2名注冊會計(jì)師王娟、黃海波，以及立信中聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的2名注冊會計(jì)師李業(yè)光、張曉亮，均被給予警告。

上述案例暴露出部分注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中未能勤勉盡責(zé)，監(jiān)管的重拳出擊，持續(xù)釋放出強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督、壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的信號。

排版：劉珺宇

校對：楊舒欣