證券時報網
唐強
2025-10-25 16:40
10月23日下午，中國注冊會計師協會發布銀行函證電子平臺接入會計師事務所和金融機構的公告。截至2025年9月30日，接入第三方銀行函證電子平臺的會計師事務所有1095家，其中，153家接入2個平臺，31家接入3個平臺，絕大部分備案從事證券服務業務的會計師事務所均已接入平臺；接入第三方銀行函證電子平臺的金融機構有2019家。
這一規模化接入成果，源于多方協同推進的政策實踐。為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）要求，中國注冊會計師協會與中國銀行業協會、中國互聯網金融協會、中國金融認證中心開展合作，共建了第三方電子函證平臺，旨在通過數字化手段破解傳統函證痛點。如今超千家機構的集中接入，標志著這一制度設計從政策藍圖走向落地。
從審計風險防控的核心需求來看，過去，紙質函證依賴人工傳遞、線下核對，不僅存在被篡改、偽造的風險，還可能因銀行與會計師事務所溝通滯后，出現回函不及時、信息不準確等問題。康得新通過偽造銀行函證虛增貨幣資金、康美藥業偽造憑證掩蓋資金挪用、東旭集團“提款機”式資金占用等案例，均是慘痛教訓。而銀行函證電子平臺構建了“發函—收函—回函”全流程的數字化閉環，既避免了人為干預的可能，又確保了函證信息的真實性與完整性。值得關注的是，多家會計師事務所雙平臺乃至三平臺接入模式，進一步拓寬了函證渠道的覆蓋面，減少了因單一平臺對接局限可能產生的審計盲區。
在審計效率提升層面，電子平臺的規模化接入為審計工作按下“加速鍵”。傳統紙質函證從發函到回函往往需要數周，而電子函證通過實時線上交互，大幅壓縮了函證周期，讓會計師事務所能更快獲取關鍵審計證據，將更多精力投入到復雜交易判斷、重大錯報風險評估等核心專業工作中。證券服務業務審計涉及的企業規模更大、財務復雜度更高，電子函證的高效性將幫助審計機構更及時地識別財務風險。
例如，工銀函證e信應用API、數據湖等金融科技手段和電子印章改革成果，實現了銀行詢證函從會計師事務所發起至函證結果返傳全過程信息電子化流轉，數據集成處理，函證結果自動反饋，函證過程透明且全程留痕，無需人工介入。函證結果通常當天即可返回，業務處理效率大幅提升。
從行業規范化發展的長遠視角看，電子函證平臺的接入，為審計行業搭建了一套標準化數據交互體系。不同會計師事務所、不同金融機構通過統一平臺對接，函證的格式、內容、核驗標準得以統一，避免了因機構間操作差異導致的函證信息偏差。監管部門也能通過平臺數據追溯函證全流程，快速發現審計過程中的不規范行為。
此次銀行函證電子平臺接入名單的公告，絕非簡單的“數量公示”，而是我國審計數字化轉型從試點探索走向實踐落地的重要信號。隨著平臺間數據共享壁壘進一步打通，不同電子平臺信息互通，數字化對審計質量的提升效能將充分釋放，為注冊會計師行業健康發展、資本市場穩定運行構筑更堅固的“數字防線”。
