檢查覆蓋拓寬，處罰數量更多。

近日，中國注冊會計師協會（以下簡稱“中注協”）公告2024年會計師事務所執業質量檢查的情況。根據券商中國記者統計，中注協與地方注協對會計師事務所的檢查數量從2023年的2151家增加至2024年的2226家，更多會計師事務所被納入“嚴監管”視野，監管部門從源頭上及時發現執業問題。

另一方面，處罰家數和人數大幅增長，同比增幅均超80%。會計師事務所和注冊會計師應強化風險意識和責任意識，推動行業整體執業質量提升。

受罰家數及人數均大增逾80%

2024年中國注冊會計師協會（以下簡稱“中注協”）聯合財政部監督評價局，組織相關人員與財政部監管局組建檢查組，對備案從事證券服務業務的會計師事務所進行執業質量檢查；同時組織各省、自治區、直轄市及深圳市注冊會計師協會（以下簡稱“地方注協”），聯合地方財政部門，對當地區域內的會計師事務所開展執業質量檢查。

券商中國記者注意到，2024年的檢查面更大，處罰家數更多。具體來看，2024年中注協與地方注協共對2226家會計師事務所開展執業質量檢查，相較2023年的2151家增長3.5%，覆蓋度更廣。

在處罰方面，2024年中注協及地方注協共對存在違規問題的343家會計師事務所和784名注冊會計師實施了行業懲戒及自律監管措施。上述數據在2023年分別為182家、424名，即同比增幅依次達到88%、85%。

其中，2024年中注協及地方注協對67家會計師事務所和209名注冊會計師予以公開譴責；對78家會計師事務所和204名注冊會計師予以通報批評；對56家會計師事務所和179名注冊會計師予以訓誡；對其他142家會計師事務所和192名注冊會計師采取約談、責令整改等自律監管措施。

上述數據反映出執業質量監管力度顯著加大，違規懲處力度空前的態勢，凸顯監管部門對違規行為“零容忍”的決心。

質量管理體系存在缺陷

為警示行業，中注協通報了9個會計師事務所典型案例。根據券商中國記者梳理，質量管理體系存在缺陷為主流問題。

比如，北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）（現北京亞泰國際會計師事務所（普通合伙））質量管理體系在設計和運行方面存在重大缺陷，不能合理保證會計師事務所及注冊會計師執業行為在所有重大方面符合質量管理相關規定以及職業道德守則和業務準則的要求。

值得一提的是，北京亞泰國際會計師事務所（特殊普通合伙）在6月24日自行申請注銷從事證券服務業務備案。

另據中注協通報的案例，竹溪精誠聯合會計師事務所（普通合伙）未按要求建立質量管理體系。云南中韜龍和會計師事務所（普通合伙）質量管理體系未設計和實施風險評估程序，執行業務承接與保持的時間晚于業務約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現以質量為導向。而廣東廣正會計師事務所（普通合伙）未按照質量管理準則要求修訂和完善質量管理制度，已制定的相關制度與該所實際情況不符，形同虛設。

冒用名義出具報告

此外，券商中國記者注意到，9個典型案例中還包括多種違規操作和不當行為，比如冒用名義、支付業務介紹費、違反職業道德宣傳等。

具體來看，北京中名國成會計師事務所（特殊普通合伙）上海自貿試驗區分所在相關注冊會計師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報告上拼貼注冊會計師印章及個人簽名圖片，冒用注冊會計師名義出具99份鑒證報告。

有會計師事務所報備項目與自查情況不符。前述竹溪精誠聯合會計師事務所（普通合伙）僅有兩名執業人員（合伙人），在注冊會計師行業統一監管平臺報備230份審計報告，報備數量與自查報告業務清單數量（21份）完全不符，隱瞞的年報審計項目均無審計工作底稿。

還有的會計師事務所被非注冊會計師實際控制。據悉，湖北鵬信會計師事務所（普通合伙）存在非注冊會計師實際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報告并分享業務收入等情況。而云南中韜龍和會計師事務所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業務介紹費的情況。

另有會計師事務所進行不當宣傳。北京厚德會計師事務所（特殊普通合伙）違反職業道德要求，對外發放宣傳單，宣傳內容包含“合作伙伴分成比例1:9”“報告出具快、回款快”等內容。該所還存在部分審計項目未合理執行控制測試，未記錄函證控制過程，審計工作底稿復核記錄日期晚于審計報告日，將被審計客戶給其他會計師事務所的回函修改為該所回函等情況。

排版：劉珺宇

校對：楊立林